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小微企業所得稅優惠政策
來源: | 作者: | 發布時間: 2018-03-30 | 466 次瀏覽 | 分享到:
 小微企業所得稅優惠政策

一、申請所得稅優惠政策的條件

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條:符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

1、工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

2、其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元.

     恒煜財務解析:1、年度應納稅所得額不超過30萬元是各行業小微企業的共同標準。

2、注意資產總額,很多商貿企業也想享受小微企業的優惠政策,但是除了所得額以及從業人數外,由于大量的應收和應付款存在,他們的資產總額往往是超出了1000 萬,所以就不能享受小微企業所得稅的優惠政策。

二、優惠稅率

1、《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條:符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。(注:這是基本稅率,以下是優惠幅度,認真看)

2、《財政部、國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅[2011]4號)和《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2011]117號)規定:

1)自201211日至20151231日,對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。也就是,實質是10%的稅率,比普通納稅人25%的稅率減免了15%

2)而年應納而所得額6萬以上,30萬元以下的小型微利企業,按20%的稅率征收企業所得稅,也就說實質是減免了5%

三、小微企業從業人數和資產總額的統計口徑

1、根據《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第七條規定:實施條例第九十二條第一項和第二項所稱從業人數,是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和;從業人數和資產總額指標,按企業全年月平均值確定,具體計算公式如下:月平均值=(月初值+月末值)÷2 

                              全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

年度中間開業或終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

2、資產總額的計算方法。企業的資產總額是按照企業全年月平均資產值計算,其計算公式為:月平均值=(月初值+月末值)÷2 

    全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

恒煜財務解析:以上二項指標是按月平均值,而不是年初與年末平均值確定的。

四、其他

經稅務機關認定納稅人當年符合小型微利企業條件,但在預繳時未按小型微利企業政策申報的,可憑相關資料在年度匯算清繳時辦理退稅;經稅務機關認定納稅人當年不符合小型微利企業條件,但在預繳時已按小型微利企業政策申報的,應在年度匯算清繳時補繳已減免的稅款;經稅務機關認定當年符合小型微利企業條件的,下一年度預繳申報時可直接按小型微利企業政策進行申報。但上一年度符合條件的小型微利企業在下一納稅年度首次預繳企業所得稅時,應向主管稅務機關提供生產經營性質及上一納稅年度應納稅所得額、平均從業人數、資產總額(年初和年末平均值)等符合小型微利企業條件的相關證明資料

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